Статьи
Р. Демьянов

РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ: ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ

Разделы:
Налогообложение рекламы и рекламной деятельности; Экономика и управление в рекламной деятельности




Расходы на рекламу имеют особенности отражения в учете, сложность ведения которого обусловлена разным составом рекламных расходов в зависимости от сферы деятельности предприятия-рекламодателя; жизненного цикла продукции, товара, работы, услуги; организационно-управленческой структуры предприятия-рекламодателя.

В зависимости от сферы деятельности предприятия-рекламодателя, можно выделить следующее:

  • для производственной сферы - характерны расходы на организацию презентаций, создание демонстрационных комнат и залов образцов выпускаемой продукции, спонсорство массовых мероприятий;
  • для сферы услуг - приоритетными направлениями являются почтовая рассылка рекламных материалов и телефонная реклама;
  • для оптовой торговли - характерны специфические расходы по проведению выставок-продаж, совместной рекламы с розничными сетями;
  • для розничной торговли - присущи расходы на рекламу в местах продаж: витринная реклама и внутримагазинная, расходы на проведение промоакций, дегустаций, рекламных розыгрышей и лотерей.

Жизненный цикл продукции

В жизненном цикле продукции, товара, работы, услуги выделяют стадии:
  • вывода на рынок;
  • ажиотажного спроса;
  • зрелости;
  • завершения жизненного цикла.

Стадия вывода на рынок

Стадия характеризуется ростом величины расходов на наружную рекламу, рекламу в СМИ и системе Интернет. На данном этапе все расходы на рекламу связаны исключительно с продвижением конкретного вида продукции.

Действующий порядок учета не предусматривает прямого отнесения расходов на рекламу к полной себестоимости определенной продукции, которая на момент осуществления этих расходов еще не выпущена либо реализована одновременно с другими видами продукции. В учете большинства рекламодателей распределение расходов на рекламу по видам реализованной продукции осуществляется пропорционально производственной себестоимости. В результате расходы на рекламу включаются в полную себестоимость реализованных видов продукции, часть из которых фактически не рекламировалась.

Стадия ажиотажного спроса

Данная стадия характеризуется проведением различного рода рекламных мероприятий паблик рилейшнз, направленных на поддержание интереса к продукции рекламодателя в целом.

Расходы на организацию подобных мероприятий представляют собой комплекс затрат, относящихся к нескольким видам рекламы и различных по времени их возникновения.

Среди них можно выделить:
  • аренду выставочных площадей и оборудования;
  • организационные и разрешительные взносы;
  • командировочные и транспортные расходы;
  • изготовление и раздачу средств наглядной агитации (полиграфическая, сувенирная продукция, продукция самого рекламодателя);
  • производство и демонстрация рекламных аудиовизуальных произведений;
  • работу промоперсонала во время проведения названных мероприятий.

Списание таких расходов должно производиться только в день проведения рекламного мероприятия. При этом операции по списанию стоимости купленных или изготовленных собственными силами организации рекламных материалов, товаров и готовой продукции должны оформляться специальным актом на списание в рекламных целях. Поскольку унифицированной формы акта не предусмотрено, предприятие-рекламодатель должно разработать ее самостоятельно и включить в состав рабочей документации. На практике многие рекламодатели списывают расходы на подобные мероприятия по мере их возникновения, не осуществляя документального оформления их списания, в результате чего искажается величина расходов на рекламу отчетного периода.

Стадия зрелости

На данной стадии расходы на рекламу обусловлены популяризацией образа самого рекламодателя либо его торговой марки (знака обслуживания).

Расходы на имиджевую рекламу состоят из расходов на рекламные обращения в СМИ, новости о финансово-хозяйственной деятельности рекламодателя, интересные широкому кругу потенциальных партнеров, покупательские конференции и презентации.

Расходы, связанные с проведением последних (раздача рекламной полиграфической и сувенирной продукции, демонстрация имиджевых роликов), как и на предыдущей стадии, включаются большинством рекламодателей в себестоимость продаж в момент производства рекламной информации, а не в момент ее распространения при проведении рекламных мероприятий. Некоторые расходы (буфеты, деловые подарки и сувениры), обусловленные рекламными конференциями и презентациями, ошибочно отражаются в учете рекламодателей в составе представительских расходов.

Стадия завершения жизненного цикла

В условиях снижения выпуска и объемов реализации продукции стадия характеризуется увеличением рекламных расходов по всем видам рекламы, обусловленным сферой деятельности предприятия-рекламодателя, а это вызывает сложности в организации учета расходов на рекламу, присущие всем рассматриваемым стадиям жизненного цикла.

Основные проблемы учета

Использование понятия рекламы как информации, распространенной любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованной неопределенному кругу лиц и направленной на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке, недостаточно отвечает целям бухгалтерского и налогового учета рекламодателя.

Во-первых, отсутствует связь рекламной информации с установленным заказчиком рекламы, что выражается в распространении СМИ любого материала об успехах какого-нибудь начинания или информации о хорошем качестве продукции (товаров, работ, услуг) без уведомления создателя (производителя). При этом в качестве рекламы может рассматриваться упоминание торговых марок (знаков обслуживания) или демонстрация продукции (товаров, работ, услуг) конкретных предприятий в аудиовизуальных произведениях искусства по художественному замыслу автора.

Во-вторых, законодательно закрепленное определение рекламы распространяется как на рекламу, обусловленную предпринимательской (коммерческой) деятельностью организации, так и не связанную с этой деятельностью: политическую, благотворительную. В соответствии с Налоговым кодексом размещение рекламной информации на наружных рекламоносителях подпадает под режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В результате владельцы рекламных конструкций вынуждены уплачивать единый налог с площади рекламных поверхностей, обязательных к размещению и не связанных с их предпринимательской деятельностью;

И наконец, часть рекламных расходов не позволяет отнести их к ранее определенным адресатам. Данные расходы рекламодатели вынуждены классифицировать как индивидуальную оферту (расходы по предложению о заключении договора) в соответствии со статьей 435 Гражданского кодекса, а в целях налогообложения - учитывать их в полной сумме как прочие расходы по производству и реализации, связанные с заключением договоров, в период получения доходов по этим договорам.










© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "RDELO.RU | Рекламный менеджмент" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)